Las pólizas de protección de vida no llevan IVA, pero sí se aplican otro tipo de impuestos. Y, como tal, ya que no es lo mismo recibir una herencia o una donación en una comunidad autónoma o en otra, a continuación, especificamos la situación de un archipiélago con respecto al Impuesto de Sucesiones: Canarias, como otros territorios, también presenta sus propia normativa para la tasa. Si eres canario y necesitas abonar este impuesto al ser beneficiario de un seguro de vida… ¡sigue leyendo para enterarte de todo: desde cómo se liquida a cuánto tendrás que pagar por él!
En la legislación española, las sucesiones tributan junto a las donaciones. Y, como el resto de las comunidades autónomas, las islas Canarias tienen su propio régimen a la hora de determinar la forma del Impuesto de Sucesiones (ISD). Esta tasa existe en la normativa tributaria de España porque la Ley 29/1987, de 18 de diciembre lo impone en el sistema de recaudación del Estado. Como tal, su impuesto quedará reglado a partir del Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, aprobando su aplicación y la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, abre su regulación autonómica…
A partir de aquí, las bonificaciones, reducciones y otras particularidades tributarias en Canarias quedan descritas en el Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos por el Estado. No obstante, más tarde, se suprimió el Impuesto de Sucesiones en el archipiélago, aunque, en 2020, se recupera como figura impositiva.
Primero, habrá que tener claro cómo se determina la cuantía a abonar para la tributación del Impuesto de Sucesiones. En Canarias, y según el art. 48 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, tanto en las adquisiciones mortis causa como en las adquisiciones lucrativas inter vivos (cuando el rendimiento de ambas se entienda producido en territorio canario), la base liquidable para el impuesto quedará determinada por el resultado alcanzado tras deducir a la base imponible las reducciones aplicables en las islas Canarias. ¡Así funcionará la tributación en el archipiélago!
Sin embargo, antes de nada, queremos aclarar que la legislación española determina que no es posible aplicar sobre un mismo bien más de una reducción, ni pueden añadirse a la deducción que se aplique otros beneficios fiscales cuando estos son establecidos, precisamente, según el bien bonificado. No obstante, se aplicarán las reducciones establecidas en la normativa estatal cuando las mismas determinen mejores condiciones. Con todo esto claro…, ¡atiende al listado!
Para empezar, queremos explicarte las reducciones autóctonas a las islas Canarias, que serán…
| Reducción… | Cantidad a deducir | Requisitos y condiciones de aplicación |
| Por edad | 125.000 € sobre la base imponible | Solo será posible aplicarla sobre sucesiones |
| El heredero tendrá, al menos, 75 años | ||
| Su reducción será incompatible con la de discapacidad | ||
| Por adquirir bienes del Patrimonio Natural canario | 97 % del valor | El bien deberá mantenerse en el patrimonio del adquiriente durante los cinco años posteriores a la herencia |
| Para discapacitados sobre su patrimonio protegido | 95 % del importe | Su aplicación queda condicionada por los requisitos y formalidades establecidos en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre |
Finalmente, la cuarta gran reducción del archipiélago se ofrecerá a las donaciones cuando sean percibidas por los descendientes y si la adquisición está determinada para cumplir una función específica. Así, la aplicación se diferencia, precisamente, por la intención de la cuantía donada:
| Para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual… | |
| En favor de los descendientes o adoptados menores de 35 años… | Se reducirá en un 85 %, hasta 24.040 € |
| Para el donatario con discapacidad igual o superior al 33 % e inferior al 65 %… | La reducción será del 90 % hasta 25.242 € |
| Si el donatario tiene un grado de discapacidad igual o superior al 65 %… | Limitada en 26.444 €, la reducción será del 95 % |
| Condiciones para aplicar la reducción | |
| La adquisición de la vivienda ha de realizarse en un plazo de seis meses desde el devengo del impuesto | |
| La vivienda debe permanecer en el patrimonio del donatario como domicilio habitual durante un plazo de al menos 5 años, desde su adquisición | |
| La donación tendrá que quedar formalizada en escritura pública | |
| Para constituir o adquirir una empresa o participaciones en entidades… | |
| En favor de los descendientes o adoptados menores de 40 años… | Se reducirá en un 85 %, con el límite de 100.000 € |
| Condiciones para aplicar la reducción | |
| La adquisición debe producirse en el plazo de seis meses desde la fecha de su formalización | |
| El patrimonio neto del donatario en la fecha de la donación no puede ser superior a 300.000 € | |
| La empresa, el negocio o la entidad de las participaciones no pueden tener como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario | |
Para las adquisiciones mortis causa, se aplicará la reducción correspondiente según el grado de parentesco dado entre el adquirente y el causante. ¡Atiende a la tabla y encuentra tu deducción!
| Características | Valor de la reducción | Límite de aplicación |
| Grupo I | ||
| Hasta los 10 años | 100 % | 138.650 € |
| Entre 11 y 15 años | 92.150 € | |
| De 16 a 18 años | 57.650 € | |
| Desde los 19 hasta los 21 años | 40.400 € | |
| Grupo II | ||
| Cónyuge | 40.400 € | La ley no marca un límite |
| Hijos y/o adoptados | 23.125 € | |
| Otros descendientes | 18.500 € | |
| Ascendientes y/o adoptantes | ||
| Grupo III | ||
| Colaterales de 2º y 3º grado | 9.300 € | En la normativa, no se especifica |
| Ascendientes y descendientes por afinidad | ||
| Grupo IV | ||
| Colaterales de 4º o más | Sin reducción | No hay reducción que limitar |
En este caso, y como en otros territorios, la cantidad de la reducción varía según la gravedad de la discapacidad física, psíquica y/o sensorial. Así, se diferencian dos grupos: (1) quienes sufren entre el 33 % y el 65 % de minusvalía reconocida, para los que la reducción será de 72.000 €, y (2) aquellos que tienen una discapacidad mayor al 65 %, a quienes se les aplicará una reducción de 400.000 €. Además, esta deducción será compatible con la que corresponda por parentesco.
Para empezar, toca aclarar por qué nos interesa conocer cómo es la tributación del Impuesto de Sucesiones y es que cobrar un seguro de vida es considerado como una adquisición mortis causa, es decir, como una herencia. De esta manera, si los beneficiarios de la póliza son cónyuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado, la reducción será del 100 %, aunque quedará limitada a 23.150 €. Tal rebaja se aplicará junto a las que procedan por parentesco, discapacidad o edad. No obstante, esta no es la única característica de esta deducción. ¡Atento y sigue leyendo!
Para empezar, resulta que la reducción será única por sujeto pasivo, sin variar pese al número de contratos de seguros de vida. Por otro lado, tratándose de seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados, se atenderá al grado de parentesco entre el fallecido y su beneficiario para aplicar la deducción. Por último, para los casos en los que la póliza de vida incluya actos de terrorismo, servicios en misiones internacionales humanitarias o de paz, la rebaja a aplicar no tendrá límite y será extensible a todos los posibles beneficiarios.
En este caso, se podrá aplicar una reducción del 99 % a partir del valor neto de los elementos patrimoniales de la actividad empresarial. Como tal, la rebaja será aplicable cuando la herencia corresponda a cónyuge, descendientes o adoptados del difunto cuando, tras el fallecimiento, se consolidara el pleno dominio de los familiares sobre los derechos debidos del negocio heredado.
La reducción variará cuando no haya descendientes o adoptados posibles; así, ascendientes, adoptantes y colaterales (hasta el tercer grado) podrán aplicar una reducción del 95 %. Con todo, el cónyuge mantendrá su derecho a la deducción del 99 %. Si necesitas conocer otros posibles requerimientos, esta reducción se estipula en el art. 22 del decreto-legislativo 1/2009. Tras todo, a continuación, te presentamos una tabla para aclarar las variaciones mencionadas… ¡Muy atento!
| Cuando la herencia corresponda a los cónyuges, descendientes o adoptados… | La reducción será del 99 % |
| Si lo herederos son familiares ascendientes, adoptantes y colaterales (hasta el tercer grado)… | Se aplicará una rebaja del 95 % |
Como antes, esta reducción podrá incrementar su porcentaje. Por lo tanto, si las participaciones corresponden a los cónyuges, descendientes o adoptados del fallecido, se podrá aplicar a la base imponible una rebaja del 99 % sobre su valor. De la misma manera, cuando la herencia sea para ascendientes, adoptantes y colaterales (hasta el tercer grado) el importe de la deducción se reducirá al 95 %. Visto lo visto, la tabla anterior puede, igualmente, considerarse para entender cómo se aplica esta reducción. Por último, recuerda que dichos porcentajes no serán los aplicados si las participaciones pertenecen a instituciones conformadas con inversión colectiva.
Por un lado, la reducción básica en estos casos comprende la rebaja del 95 % sobre el valor de lo adquirido. No obstante, esto se aplicará en favor del cónyuge, descendientes o adoptados del donante. Además, en las Canarias destaca que se reduce el tiempo requerido para mantener lo donado en el patrimonio del adquiriente, fijado en el plazo de 5 años posteriores a la escritura pública de la donación; este periodo podrá reducirse si, antes de ese plazo, el donante fallece.
Desde aquí, el ámbito de aplicación de la reducción se extenderá hasta una deducción del 50 % para lo adquirido. En este caso, la rebaja está pensada para quienes, sin relación de parentesco con el causante, cumplan, al formalizar la escritura pública de donación los siguientes requisitos:
Primero, esta mejora será aplicable a aquellas donaciones en favor del cónyuge, descendientes o adoptados. El porcentaje de la reducción será del 95 % según la proporción existente entre los activos necesarios para cumplir el ejercicio de la actividad empresarial, establecidos con el importe de las deudas derivadas del negocio y del valor del patrimonio neto de cada empresa. Igualmente, la rebaja no tendrá efecto en las participaciones para entes de inversión colectiva. Además, la gran mejora de este deducción vuelve a ser el menor período de permanencia de lo adquirido en el patrimonio del donatario, pues se reduce a cinco años desde la escritura pública.
Por su parte, también se amplía la aplicación de esta reducción para las donaciones en las que el adquiriente no tenga relación de parentesco con el donante. No obstante, para tales casos, se requerirá la vinculación laboral con la entidad, con una antigüedad mínima de diez años y habiendo ejercido funciones de dirección en la misma, como mínimo, durante los cinco años previos a la fecha de la donación. Además, se requiere que la participación del donatario en el capital de la entidad sea, al menos, de más de la mitad, es decir, del 50 %. En consecuencia, para cuando se cumplan las condiciones mencionadas, se podrá aplicar una reducción del 50 %.
En este caso, la mejora sobre la rebaja al heredar la residencia aplicará una deducción del 99 % sobre el valor de tal vivienda; esta reducción deberá prorratearse entre los sujetos pasivos según su participación. Así, el límite de aplicación será de 200.000 € por el valor total del domicilio. La segunda mejora canaria sobre este concepto reduce el periodo de tiempo de mantenimiento de la vivienda en el patrimonio del heredero. Como tal, disminuye de los diez años previstos por el Estado a la mitad hasta los cinco años, salvo que el adquirente fallezca dentro de dicho plazo.
Además, el perfil de los beneficiados por esta reducción no se limitará al cónyuge o a sus descendientes y/o adoptados… Y es que también podrán aplicarla los parientes colaterales si son mayores de 65 años y convivieron con el difunto, al menos, los dos años previos al fallecimiento.
A continuación, lo primero será especificar que esta reducción se aplicará sobre aquellos bienes (1) declarados de interés cultural y que forman el Patrimonio Histórico (según la Ley 11/2019, de 25 abril) y Cultural de las islas Canarias o (2) comprendidos en los tres primeros apartados del art. 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Así, para ellos, se incrementa el porcentaje de la reducción desde el 95 % estatal al 97 % canario a partir del valor de tales bienes patrimoniales.
Ante esta deducción, la mejora amplía su ámbito de aplicación. De este modo, si los mismos bienes, en un período de diez años, se heredan dos o más veces por fallecimiento y en favor del cónyuge, de los descendientes o de los ascendientes, tanto en la segunda como en posteriores transmisiones se rebajará la tributación, con el resultado más favorable para el adquiriente:
| Si la transmisión se produce en el año natural desde la fecha de la anterior transmisión… | Se deducirá al 50% |
| Cuando la transmisión se produzca tras transcurrir un año natural y antes de que pasen cinco desde la anterior transmisión… | La reducción será del 30 % |
| Si la transmisión se produce transcurridos cinco años naturales desde la transmisión previa… | Podrá rebajarse un 10 % del valor de los bienes |
En primer lugar, para entender cómo funciona la bonificación canaria al impuesto será necesario revisar los grupos de parentesco, pues estos dividirán su aplicación: los mostramos en la tabla.
| Sobre… | Grupo I | Grupo II | Grupo III | Grupo IV |
| Sucesiones | 99,9 % | 99,9 %, hasta 55.000 € | 99,9 %, hasta 55.000 € | ____ |
| Donaciones | 99,9 % | 99,9 %, hasta 55.000 € | ____ | ____ |
Por su parte, si se superara la cuota límite para los grupos II y III, se bonificará de esta manera:
Graduado en Lengua y Literatura española + Periodismo. En Traetupóliza, desde diciembre de 2021, realizando tareas de creación y redacción de contenido y de optimización del mismo para los motores de búsqueda.
2 comentarios
Mi madre acaba de fallecer, hace 15 días. Yo soy descendiente con discapacidad del 35%. Somos 4 hermanos, dos de ellos renuncián a la herencia. Que hariamos los otros dos?
Muchas gracias
¡Buenos días, Pedro Alberto! Lamentamos lo ocurrido, pero queremos ayudarte de la mejor manera posible… Si dos de los herederos han renunciado a su parte sin indicar a quién se la ceden, la heredaréis el otro par de hermanos y deberéis hacerlo según los términos del testamento. A partir de ahí, cada uno, según su situación, podrá beneficiarse de unas ventajas u otras al declarar la cantidad recibida como sucesión.
De manera general y por la información que nos aportas, podrás beneficiarte de dos reducciones compatibles: la de discapacidad, cuya cantidad depende del grado y, en tu caso, corresponde a 72.000 €, y la de parentesco, que ubicamos en 23.125 €, aunque puede variar si eres menor de 21 años, y que también podrá aprovechar tu hermano. Más allá de eso, el resto de reducciones están sujetos a usos u orígenes de la herencia. Esperamos haber podido responder fácilmente tu duda. ¡Un saludo y gracias por tu comentario!